IТ и Интернет 17.04.2020

Бухгалтерский учет интернет-магазина: как исключить воровство и увеличить прибыль

23 мин.

Выбор системы учёта

Если ваш объём продаж больше 79 млн рублей в год, подойдёт только ОСНО.

ОСНО — общая система налогообложения. Это все прелести крупной фирмы: НДС, балансы, куча разных налогов и т.д. Подходит крупным торговцам и тем, кто работает с крупными торговыми и промышленными предприятиями. Вам это вряд ли будет нужно, как минимум не на первый год.

Если меньше, выбирайте упрощённую систему налогообложения. В ней гораздо проще вести учёт, можно использовать онлайн-сервисы ведения бухгалтерии, и такие фирмы реже проверяет налоговая. Упрощённых систем две:

  • Доходы минус расходы (налог 15%)
  • Вы имеете право вычитать из полученных доходов стоимость товаров, расходов на интернет, создание сайта, доставку и т.д. С получившейся прибыли нужно заплатить 15% налогов. Подойдет тем, кто перепродает товары, а не производит сам. Для вычитания расходов они должны быть оплачены, получены и иметь отношение к вашему бизнесу.
  • Пример: Если вы торгуете электроникой, то затраты на предпродажную подготовку и настройку техники можно вычесть из налогооблагаемой суммы. А вот чек на покупку 5 кг мандаринов и бутылки вина налоговый инспектор вряд ли примет.
  • Доходы (налог 6%)
  • Вы заплатите 6% налога со всех поступающих вам сумм. Никаких расходов из них вычитать нельзя. Подойдет, если у вас мало задокументированных расходов (например, вы продаёте что-то, сделанное своими руками), либо очень большая наценка.

Правовые основы дистанционной торговли

В 2007 году Правительство РФ постановлением от 27.09.2007 № 612 утвердило новые Правила продажи товаров дистанционным способом (далее – Правила). Эти правила приняты в соответствии со статьей 26.1 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 “О защите прав потребителей” (далее – Закон № 2300-1) и фактически заменили собой Правила продажи по образцам (утв. постановлением Правительства РФ от 21.07.1997 № 918), хотя и не сильно от них отличаются. Новые правила вступили в действие 11 октября 2007 года.

Правила дистанционной продажи обязаны выполнять организации всех форм собственности и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют продажу товаров дистанционным способом. Эти правила не применяются в отношении работ или услуг (за исключением тех, которые оказываются продавцом в связи с дистанционной продажей товара), недистанционных услуг, продажи товаров с использованием автоматов, а также договоров купли-продажи, заключенных на торгах.

Федеральным законом от 25.10.2007 № 234-ФЗ внесены изменения в Закон “О защите прав потребителей” и часть вторую ГК РФ. Расширяются права потребителей при обнаружении в товаре недостатков, нарушении продавцом срока передачи предварительно оплаченного товара, нарушении порядка продажи товаров по образцам и дистанционным способом. Изменения вступили в силу 12.12.2007.

Платежные инструменты интернет-магазина

Особенность дистанционной торговли – это многочисленные способы оплаты заказанного товара. Самыми распространенными способами оплаты являются:

  • перевод денежных средств со счета покупателя на счет интернет-магазина;
  • оплата наличными денежными средствами через курьера либо непосредственно в офисе продавца;
  • оплата пластиковыми карточками (VISA, MasterCard и др.);
  • “электронные деньги” (оплата с помощью одной из платежных систем Интернета).

Как правило, продавцы предлагают покупателям различные удобные для них системы расчетов, а также доставки товаров, поэтому выбор остается за покупателями.

Остановимся на особенностях некоторых способов оплаты.

Для наличного способа оплаты характерно, что деньги для оплаты передаются курьеру при вручении товара. Если товар доставляет курьер продавца, то доход от реализации отражается на дату передачи товара покупателю (п. 1 ст. 224 и п. 1 ст. 499 ГК РФ, п. 12 ПБУ 9/99 “Доходы организации” и п. 1 ст. 39 НК РФ).

При наличных расчетах с покупателем необходимо использовать контрольно-кассовую технику (ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

При использовании для оплаты банковских карт, продавцы должны помнить, что, как правило, за перевод денег банк удерживает с фирмы комиссию, которая учитывается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 “Расходы организации”), а для целей налогообложения – в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Наиболее распространенными системами электронных платежей в России в настоящее время являются: WebMoney Transfer, Яндекс.Деньги (PayCash), RuPay, E-Gold, Rapida, CyberPlat и E-port, Кредит-Пилот и т. п. Для бухгалтерского учета взаиморасчетов с этими системами продавец должен использовать счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, поскольку они не являются кредитными организациями, а выступают посредниками в проведении расчетов. Вознаграждение системы специалисты иногда рекомендуют учитывать по аналогии с банковской комиссией. На взгляд автора, такое вознаграждение является для целей бухгалтерского учета коммерческими расходами по обычным видам деятельности, а при исчислении налога на прибыль – прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Особенности признания доходов в интернет-магазине

После того, как клиент оформил заказ, курьер или служба доставки получает товар на складе для доставки по адресу, который указал покупатель. Как правило, продавцы выбивают чек в момент выдачи товара курьеру. Конечно, в этом случае момент реализации товара и выдача чека ККТ не совпадают – чек пробивается раньше, чем произошла реализация.

Если все товары доставлены покупателям и не было отказов от покупок, документация в этом случае будет оформлена в соответствии с требованиями действующего законодательства. Но покупатель может отказаться от заказа. Тогда чек аннулируют, приложив его к акту (форма № КМ-3), а дневную выручку, отраженную в Z-отчете, корректируют на его сумму.

Обойти эту ситуацию можно, обеспечив курьеров переносными кассовыми аппаратами. Конечно, такое нововведение потребует дополнительных затрат: каждый такой аппарат стоит порядка 13 тыс. руб. И, скорее всего, его введут для курьеров, которые доставляют товар служебным транспортом, поскольку в общественном транспорте каждому курьеру возить ККТ и выручку не удобно.

Курьер пробивает чек только после оплаты клиентом доставленного товара. Это оптимизирует документооборот, сокращает объем возвратных операций, и дает минимум проблем при налоговых проверках.

Следует помнить, что курьер в таком случае будет выполнять также функции кассира. Поэтому с ним необходимо заключить договор о материальной ответственности.

Если доставку организует сторонняя организация, также применяется ККТ. Курьеры посредника в такой ситуации получают товар с чеком продавца, собирают по его поручению выручку с покупателей. Затем они могут сдавать ее в кассу своей организации для безналичного перечисления продавцу. Но возможно, что курьеры будут сдавать выручку в кассу продавца. При значительном количестве отказов покупателей от товара и достаточно большом товарообороте обе фирмы вынуждены будут регулярно проводить сверки расчетов. При доставке товара по почте дату перехода права собственности на товар к покупателю можно определить, если оформлено почтовое отправление с уведомлением о вручении. В нем будет указано, в какой день покупатель оплатил и забрал товар на почте. Уведомление с отметкой направляется в адрес отправителя. На основании уведомления и будет отражаться реализация товара.

Однако на практике фирмы, которые используют почтовую доставку, также досрочно признают выручку в момент сдачи товара на почту и определяют это в качестве элемента учетной политики. Аудиторы таких организаций чаще всего требуют раскрыть в пояснительной записке к годовой отчетности такую особенность досрочного признания выручки и тщательно отслеживают объем возвращенного покупателями товара в период после 31 декабря вплоть до даты выдачи аудиторского заключения.

Аудиторы обязательно проверят данные о заказах в Интернет-программе и сверят их с данными бухгалтерской программы. Ведь при “перегрузке” данных возможны сбои, ошибки, кроме того, в интернет-программе могут не фиксироваться возвраты товаров от покупателей.

И еще одна особенность работы с большим количеством физических лиц – ошибки каждой из сторон. Например, при отправке денег покупатель может не указать полные свои реквизиты, и товар становится невозможно доставить.

С другой стороны, при вводе данных о реализованном товаре возможны ошибки в идентификации конкретного физического лица.

Естественно, что усложняется работа по периодической выверке данных, инвентаризации того, что учтено конкретно на том или ином бухгалтерском счете с тем, чтобы своевременно признавать доходы, не завышать расходы и правильно платить налоги.

Как пошагово организовать бухучет интернет-магазина?

Обязательное ведение бухучета в интернет-магазине закреплено только за организациями. ИП могут вести или не вести бухучет по своему усмотрению (п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому изложенная ниже информация о порядке и особенностях бухучета интернет-магазина в основном ориентирована на организации.

Постановка качественного бухучета в интернет-магазине должна проходить через 2 основополагающих этапа:

  1. Выбор системы налогообложения.
  2. Составление продуманной учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету интернет-магазина.

Рассмотрим подробнее эти этапы.

Регистрация ИП или ООО

Теперь надо подготовить и подать документы для регистрации. Перед началом выберите из классификатора виды деятельности (это обязательно для налоговой), а для ООО ещё название компании и адрес.

Вид деятельности по ОКВЭД

Видов деятельности по классификатору (ОКВЭД) можно выбрать несколько, всё зависит от того, чем ещё вы собираетесь заниматься. В интернете множество статей по выбору ОКВЭД, посмотрите. Для интернет-магазина вам обязательно надо выбрать код 52.61, Розничная торговля по заказам. Это будет ваш основной код.

Код 52.61 – это группа. Она включает в себя коды 52.61.1, Розничная почтовая (посылочная) торговля и 52.61.2, Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет). По идее, коды внутри группы указывать не нужно, если вы выбрали группу. Однако, в некоторых регионах у налоговых инспекторов своё понимание закона, и они могут отказать в регистрации в случае, если указана только группа. Они будут неправы, но вам от этого не легче. Поэтому на всякий случай указывайте все три.

Кроме основного кода, можно выбрать дополнительные. Без нужды не регистрируйте лишние ОКВЭД, да и вообще для начинающей фирмы их нежелательно иметь более семи штук — слишком много ОКВЭДов может привлечь внимание налоговой и с вас могут потребовать объяснений.

Название для ООО

Оно должно быть коротким и легко произносимым. Очень вероятно, что вам его придётся диктовать своим партнёрам по телефону — нужно сделать так, чтобы вас понимали совершенно однозначно. Отлично, если название будет совпадать с названием вашего домена или магазина.

Адрес для ООО

Адрес должен быть ещё до регистрации. Налоговая в борьбе с фирмами-однодневкамисерьёзно ужесточила регистрацию и это создаёт трудности для реальных фирм. Для регистрации вы должны иметь гарантийное письмо или предварительный договор аренды с собственником помещения. Будьте готовы к тому, что налоговый инспектор навестит собственника и убедится, что помещение действительно есть и его вам дадут. Примерно такая же процедура сейчас с открытием расчётного счёта в банке.

Способы регистрации

Итак, у нас есть коды ОКВЭД, название, адрес и система налогообложения. Если вам дорого время, обратитесь к специалистам (бухгалтерским аутсорсерам). Их масса по соседству с вами, они легко ищутся по запросу «регистрация ИП и ООО». Они самостоятельно все сделают с указанными вами параметрами.

Если хотите сэкономить, воспользуйтесь онлайн-сервисом по подготовке документов для самостоятельной регистрации ИП и ООО. Я рекомендую сервис «Моё Дело»: регистрация ИП и регистрация ООО. Все бесплатно. Обратите внимание: вам всего лишь подготовят правильные документы. Сдавать их в налоговую придётся самим. Инструкция по дальнейшим шагам там же, на сайте сервиса.

Сам процесс рекистрации ИП подробно описан в материале “Как начать интернет-бизнес: регистрация ИП”.

Документы, которые обязан выдаватьинтернет-магазин

У вас начались продажи. Какие документы должен выписывать интернет-магазин?

Письмо с подтверждением покупки

Сразу после оформления и оплаты заказа вы должны отправить клиенту на е-мейлподтверждение покупки. Это просто письмо в свободной форме. Его сгенерирует и отправит автоматически ваша система электронной коммерции. Оно может быть практически любого вида и формы, должно быть лишь несколько обязательных полей:

  • продавец (это вы), контактные данные;
  • покупатель;
  • что купили, количество и сумма;
  • общая сумма заказа.

Письмо может быть с картинками, фотографиями, самых замысловатых шрифтов и расцветок. Большой простор для индивидуализации! Большинство систем позволяет создать свой собственный шаблон. В Эквиде можно редактировать письмо на любом платном плане.

Накладная

Вместе с товаром в посылку покупателю вкладывается накладная(в интернет-продажах её ещё зовут инвойс). Информация в ней дублирует письмо. Её вам тоже подготовит ваша система электронной коммерции. И да, её тоже можно оформить так, как вам удобно! Вот хороший пример инвойса:

Если ваш товар — электронный, то накладную вы не отправляете. Покупатель самостоятельно может зайти в личный кабинет в магазине и нажать на ссылку «Скачать инвойс». Даже в России с недавних пор достаточно электронного инвойса, а за рубежом это норма уже давно.

Важно: Некоторые перевозчики требуют оформлять накладные по собственной форме. Например, когда вы отправляете товар Почтой России, вам понадобятся специальные бланки (в Эквиде их можно заполнять автоматически, подключите приложение). Уточните заранее, какой нужен бланк и умеет ли ваша система электронной коммерции подготавливать такие документы. Если нет, можно печатать накладные через 1С или «Мой склад».

Кассовый чек

Если собираетесь торговать за наличку (оплата при получении товара), то будете обязаны выдавать клиенту кассовый чек. Для этого нужны мобильные ККМ(контрольно-кассовые машины). Такой аппарат выдаётся курьеру вместе с накладной. На выдачу чека надо обратить особое внимание! Алгоритм действий кассира прописан в законах и инструкциях ФНС и должен быть такой:

  1. Получить деньги, сообщить сумму денег покупателю «Ваши деньги 5000 рублей».
  2. Выбить на ККМ чек.
  3. Назвать сумму сдачи «Ваша сдача 151 рубль 15 копеек».
  4. Вручить чек и сдачу одновременно и только в руки покупателю! Причём купюры и монеты выдаются вместе.
  5. Вручить товар и накладную.

Важно: Если ваш курьер нарушит алгоритм и нарвётся на сотрудника налоговой не в духе, то он может подвести вас под серьёзный штраф за неприменение кассового аппарата. Чтобы нарушить закон и попасть на штраф, достаточно, к примеру, выдать чек после сдачи или отдать товар до выдачи чека.

Если у вас будет ККМ, совмещённый с POS-терминалом, то ваш курьер так же сможет принимать оплату по банковским картам прямо в момент выдачи товара (эквайринг). Разница лишь в том, что чеков вы должны будете выдать два: кассовый чек и слип (чек снятия денег с кредитки).

Выбор терминалов и ККМ широкий, законодательство в этой области меняется стремительно, и я бы не стал полагаться на один источник информации. Обязательно посетите несколько фирм, торгующих кассовыми аппаратами. Пройдитесь по крупным банкам вашего города и поговорите с ними о мобильных терминалах. У Русского Стандарта, ВТБ и Сбербанка большой опыт в эквайринге и они могут предоставлять терминалы бесплатно. Почитайте свежие статьи про выбор аппарата. Иначе вы рискуете купить аппарат, который через полгода придётся менять из-запоменявшегося законодательства.

Кассовые чеки должны быть утверждённой налоговым ведомством формы. Их вам будет печатать ККМ, вам опять же вручную ничего выписывать не надо. Ваши реквизиты в ККМ пропишут в той фирме, где вам их продадут. В некоторых ККМ чек тоже можно брендировать — вставить туда свой логотип. Спросите об этом у вашего поставщика кассовых аппаратов.

Бухгалтерский учет интернет-магазина: как исключить воровство и увеличить прибыль

Как сдавать отчетность

Первое правило сдачи отчётности в налоговую — не делать это самостоятельно. Законодательство у нас кривое и постоянно меняется, возьмите профессионала. Вариантов несколько:

Особенности расходов интернет-магазина

При дистанционной торговле перечень расходов отличается от розничных магазинов. Например, отсутствуют расходы на аренду торговых площадей для обслуживания покупателей, но могут арендоваться складские помещения. В штате могут отсутствовать продавцы, но много работников, занимающихся доставкой товаров. Транспорт может быть как собственный, так и арендованный, в том числе у работников. Значительную долю расходов занимает реклама, расходы на маркетинговые исследования, доставку, поддержание работы сайта, содержание службы, принимающей заказы (в том числе call-центра) и др.

Такие расходы, как заработная плата, стоимость основных средств, аренды и пр., не требуют отдельного рассмотрения. Остановимся на характерных.

Расходы на создание интернет-магазина

Основа любого интернет-магазина – программное обеспечение. Его можно разрабатывать самостоятельно, или заказать разработку “под ключ” в специализированной компании (см., например, программный продукт “1С-Битрикс: Управление сайтом” – универсальный инструмент для создания и управления современным интернет-проектом – подробнее см. http://www.1c-bitrix.ru/).

Что касается расходов на создание интернет-сайта, то Минфин России предлагает учитывать их в составе расходов на рекламу при размещении на нем рекламной информации или как нематериальный актив, если организации принадлежат исключительные права на него (см. письма от 12.03.2006 № 03-03-04/2/54 и от 22.10.2004 № 07-05-14/280).

Но если организация осуществляет торговлю через интернет-магазин, расходы по его созданию и обслуживанию (круглосуточная поддержка работоспособности, аренда дискового пространства на сервере партнера и т. п. расходы) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и рекламными не являются (см. письмо УМНС России по г. Москве от 17.11.2003 № 23-10/4/65062 со ссылкой на письма МНС России от 24.03.2003 № 02-5-11/73-К342 и от 27.03.2003 № 02-5-11/90-Л035).

Рекламные расходы

Большую долю затрат занимают рекламные расходы: стоимость рекламы ежегодно растет, в том числе и в Интернете. А “дистанционщику” приходится пользоваться специфическими видами рекламы и услугами посредников.

Многие проблемы в работе интернет-магазинов возникают не на стадии разработки, а на этапе эксплуатации. Ведь чем больше посещаемость сайта, тем больше потенциальных клиентов.

Соответственно, необходимо заставить сайт работать по максимуму, то есть “раскрутить” его. Для этого производят регистрацию сайта в поисковых системах и каталогах и оптимизируют его под эти системы.

Например, владельцы поисковых систем при поиске конкретного товара могут выдать ссылку на сайт в числе первых 10 или, скажем, сотой позицией. Пользователь чаще всего обращается к первым, потом просто устает искать более выгодный вариант. Соответственно, помещение ссылки в начале стоит существенно дороже. Реальные переходы отслеживаются системными администраторами, и поисковые системы выставят счет за него, независимо от того, купил ли пришедший на сайт потенциальный покупатель товар или нет. Ведь главная задача посредника – привести клиента, а остальное уже ваше дело.

Придется размещать рекламу и на “дружественных” сайтах, платить за осуществленный переход с этого сайта партнеру, обмениваться баннерами, меняться ссылками.

Расходы на рекламные мероприятия через телекоммуникационные сети, в том числе Интернет (п. 4 ст. 264 НК РФ) не нормируются, то есть учитываются для налога на прибыль в полном объеме.

Конечно, аудиторы проверят не только договоры и акты, подписанные с контрагентами, но и попросят предъявить расшифровки сумм, например, распечатки таких “электронных переходов” или другие отчеты системных администраторов. Не забудут они поинтересоваться и взаиморасчетами за рекламные услуги. Иногда посреднику выплачиваются не деньги, а предоставляется скидка на товар магазина или начисляются баллы, бонусы, на которые он может осуществить закупку для себя. Эти операции, конечно, нужно правильно квалифицировать и отразить в учете.

Маркетинговые исследования

Чтобы удержать посетителей на сайте, необходимо очень тщательно работать с его содержанием. Поэтому для обеспечения эффективной работы магазинов некоторые фирмы проводят маркетинговые исследования, благодаря которым можно выяснить, насколько качественно сайт решает поставленные задачи, каким образом увеличить отдачу от интернет-магазина, как привлечь на сайт наибольшее количество потенциальных клиентов. Кроме того, анализируется удобство использования сайта как посетителями, так и администраторами, оценивается маркетинговая эффективность сайта, составляются рекомендации по продвижению и развитию интернет-ресурса.

В целях исчисления налога на прибыль расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка и сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), относятся к прочим расходам (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ). Неплохо было бы дословно повторить эту формулировку в договоре на исследования.

Если предприятие решит исследовать перспективы развития рынка, например, на ближайшие несколько лет, лучше воспользоваться при учете данных затрат для исчисления налога на прибыль подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ – другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, при условии, если эти расходы будут соответствовать критериям, указанным в статье 252 НК РФ. Маркетинговые расходы стратегического (долгосрочного) характера лучше списывать равномерно в течение срока, установленного руководством (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если же исследуется рынок не с целью сбыта продукции, а для наиболее выгодного приобретения активов, то результаты оптимально квалифицировать как информационно-консультационные услуги, и включать их стоимость в первоначальную стоимость приобретаемого актива (п. 6 ПБУ 14/2000 “Учет нематериальных активов”, п. 8 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, п. 6 ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”, п. 2 ст. 254 и п. 1 ст. 257 НК РФ).

Маркетинговые исследования достаточно дороги, некоторые компании заключают фиктивные договоры на такие работы с фирмами-“однодневками”. В дальнейшем сами составляют приблизительный отчет (или берут из Интернета готовый) и списывают такие траты в расходы. Отсюда и настороженность налоговых инспекторов по отношению к данному виду затрат при проверках.

Некоторые фирмы заказывают исследования зарубежным компаниям. Поскольку в этом случае местом реализации является Россия, российские организации выполняют функции налогового агента (абз. 5 подп. 4 п. 1 ст. 148 и ст. 161 НК РФ). Если маркетинговые услуги оказываются за рубежом, НДС не взимается. Но налоговые инспекторы обращают внимание и на такие контракты, поскольку вывод денег за рубеж, особенно в оффшорные зоны, имеет место.

Хотелось бы обратить внимание читателей на достаточно большое число арбитражных судов по данному вопросу. И судьи часто поддерживают налоговиков, если организация не может доказать, как исследования связаны с ее деятельностью и использованы в дальнейшем, как изменились показатели работы организации (состав поставщиков, покупателей, объем выручки), какой экономический эффект принесли исследования, какая новая эксклюзивная информация была представлена в отчете заказчику, недоступная широкому круг лиц. См., например, Постановления ФАС Московского округа от 24.04.2007 № КА-А40/1940-07 и Восточно-Сибирского округа от 06.04.2006 № А33-9867/05-Ф02-1356/06-С1.

Однако есть судебная практика и в пользу налогоплательщиков. Например, в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2005 № А05-12199/03-10 и ФАС Волго-Вятского округа от 09.03.2006 № А79-6184/2005 говорится, что пункт 1 статьи 252 НК РФ прямо не устанавливает, каким должно быть соотношение расходов и финансовых результатов для признания расходов экономически обоснованными.

Проверяют налоговые органы и цены на данный вид услуг.

Например, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 06.04.2006 № А33-9867/05-Ф02-1356/06-С1 встал на сторону налогового органа, приняв во внимание обстоятельство, что стоимость услуг намного превышала расценки на аналогичные услуги в соответствующем регионе.

Расходы по доставке товаров

Если продавец и покупатель товара расположены в разных регионах, то покупка зачастую доставляется по почте. Обычно трудностей с учетом издержек на пересылку товаров почтой не возникает. Самая распространенная практика – включить стоимость доставки в цену товара. Тогда затраты на оплату почтовых услуг включаются в расходы на продажу.

Если же почтовая отправка не включена в стоимость покупки, а оплачивается покупателем отдельно от товара, зачастую с покупателя взимается усредненная стоимость доставки. В этой ситуации нужно отразить и выручку от оказания услуг по доставке, и расходы по пересылке в составе расходов, связанных с признанием данных услуг.

Регулярно следует сверять тарифы почты с суммами, взимаемыми с клиента, чтобы по данной операции не уйти в убыток.

Иногда интернет-магазины пользуются почтовыми отправлениями с наложенным платежом. Таким образом, покупатель платит деньги за товар в почтовом отделении, а затем сумма наложенного платежа перечисляется отправителю. Ведь именно это входит в обязанности Управления федеральной почтовой связи при таком способе отправления (постановление Правительства РФ от 15.04.2005 № 221 “Об утверждении правил оказания услуг почтовой связи”).

Особенностью данной услуги являются проблемы отчетности, которую представляет почта. Зачастую и отчет, и деньги от нее поступают со значительным опозданием ввиду разветвленности почтовой сети и неповоротливости ее служащих. По данным же представленного отчета часто сложно идентифицировать физическое лицо и заказ, по которому получены деньги. В связи с этим возможно искажение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности продавца. Со временем инвентаризация расчетов становится большой проблемой, если она проводится только раз в год.

Доставка курьером используется, если продавец и покупатель находятся недалеко друг от друга, например, в одном городе.

В зависимости от масштаба бизнеса и вида продукции требуется и штат курьеров, и их оснащение. Например, пиццу можно доставить в сумках-рефрижераторах или на небольших автомашинах, принадлежащих либо физическому лицу (курьеру), либо организации. Если требуется сборка доставляемого сложного товара, могут понадобиться работники соответствующей квалификации, а иногда и физической силы, если, к примеру, они доставляют холодильники. Курьерам может понадобиться переносная ККТ, сотовый телефон, проездные билеты.

Системы заработной платы курьеров могут также быть различными. Обычно, их заинтересовывают в быстроте выполнения заказов, и помимо фиксированного оклада, выплачивают процент от выработки (например, сданной выручки). Чаевые клиентов, обычно, в счет не включают, это доход курьера. Конечно, расходы на доставку автотранспортом оформляются и учитываются, как и в любой другой организации, требуется учет ГСМ.

Возврат товара

Как мы уже говорили в начале статьи, при дистанционной торговле расширены возможности покупателя по возврату товара. Возврат товара надлежащего качества при дистанционной торговле возможен в случае, если сохранены его товарный вид, потребительские свойства, что дает возможность продавать его повторно, если только в процессе транспортировки от покупателя товар не претерпел изменения и не истек его срок годности.

Правилами дистанционной торговли установлено, что покупатель должен предъявить документ, подтверждающий факт и условия покупки указанного товара, что не всегда обязательно. При этом продавец составляет накладную или акт о возврате, в которой (-ом) указываются все данные, позволяющие идентифицировать дату продажи и покупателя. По этой причине уже не стоит вопрос, по какой цене приходовать возвращенный товар – по прошлой себестоимости.

Вопросы бухгалтерского и налогового учета возврата товаров мы рассматривали в статье Л.П. Фомичевой “Возврат товаров: учет и оформление”. Там же мы рассматривали вопросы учета возвращенного бракованного товара.

Еще раз напомним, что Минфин России в письме от 07.03.2007 № 03-07-15/29 указал, как продавец должен действовать при возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей физическому лицу чека (без выдачи покупателю счета-фактуры). В книге покупок продавца рекомендуется регистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денежных средств покупателю, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров. Если денежные средства возвращаются безналичным путем, вероятно, следует регистрировать эти платежные документы по отправке денежных средств покупателю.

Покупатель может вернуть и товар, имеющий недостатки. Потери от брака для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, которые связаны с производством и реализацией (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако торговые организации, пользуясь статьями 475 и 518 ГК РФ, выставляют претензию поставщику бракованного товара. В претензии выставляются все убытки покупателя, в том числе уплаченный поставщику НДС, убытки по возврату продукции и транспортные расходы по его доставке (п. 7 Временной методики определения размера ущерба (убытков), причиненного нарушениями хозяйственных договоров, сообщенной письмом Госарбитража СССР от 28.12.1990 № С-12/НА-225).

На практике ситуации потерь при возвратах шире. Например, доставляя еду клиенту, владельцы пиццерии сталкиваются с ситуацией, когда при доставке по указанному покупателем адресу товар невозможно продать – никто не открывает дверь и не отвечает по телефону.

Повторно продать такой товар не всегда возможно, и расходы владельцы списывают на убытки. Но налоговые инспекторы вряд ли посчитают такие убытки экономически обоснованными.

И еще один вариант потерь можно назвать для организаций, которые занимаются почтовой торговлей. Эти “дистанционщики” берут на себя риск повреждения товара как при доставке его к покупателю, так и при его возврате. Почтовое ведомство в случае утраты или порчи (повреждения) отправления с объявленной ценностью отвечает в размере объявленной ценности и суммы платы за пересылку, за исключением платы за объявленную ценность.

И если объявление ценности при доставке до покупателя зависит от продавца, то, как покупатель вышлет назад товар – его дело. По этой причине не всегда возвращенный качественный товар продавец может пустить в повторный оборот и взыскать убытки с почты при повреждении товара.

Способы ведения учета

Учет в интернет-магазине практически не отличается от бухгалтерии любой другой торговой точки.

В качестве примера рассмотрим путь продукта в интернет-магазине с курьерской доставкой и оплатой наличными при получении:

  1. Закупка товара;
  2. Размещение его на сайте;
  3. Оформление заказа покупателем, подтверждение заказа менеджером;
  4. Доставка товара покупателю, получение курьером оплаты;
  5. Получение денег и документов бухгалтерией;
  6. Завершение учета по проданному товару: занесение в программу факта оплаты, подсчет чистой прибыли, ПДВ и налогов.

Как видно из примера, учет в интернет-магазине необходимо вести на всех этапах от закупки товара до его доставки покупателю. Это довольно трудоемкая работа, с которой не каждый новичок сможет справиться самостоятельно.

Предприниматель вправе выбрать любой из удобных способов ведения бухгалтерии своего интернет-магазина:

  1. Самостоятельно;
  2. С помощью штатного бухгалтера;
  3. По договору с аутсорсинговой конторой, предоставляющей бухгалтерские услуги.

Интернет-магазину на ОСНО, да еще и с большим оборотом, практически не обойтись без штатного бухгалтера. На УСН уже проще воспользоваться услугами аутсорсеров или своими силами.

Бизнесменам, которые решают обойтись собственными силами, на помощь приходят специализированные программы учета, самой известной из которых остается 1С.

Однако, современные онлайн-программы имеют более широкий спектр возможностей, в числе которых синхронизация с каталогом интернет-магазина и банковскими операциями. Например, к таким сервисам относится «Мой склад» (складской учет), «Мое дело» (налоговый и бухгалтерский учет).

Они позволяют:

  • Выписывать и заполнять документы;
  • Работать с заказами, обрабатывать их и отслеживать выполнение;
  • Осуществлять складской учет;
  • Учет продаж формировать в статистику и отчеты по обороту товара;
  • Вести базу клиентов, учет заказов, их историю по каждому покупателю;
  • Совершать sms или email-рассылки.

Самостоятельное ведение учета интернет-магазина требует немало времени, ведь все операции придется вносить в программу самому, заниматься бухгалтерским и налоговым учетом. При наличии в штате магазина менеджеров, обрабатывающих заказы, им же можно доверить и параллельное ведение складского учета.

Из года в год компьютерные программы и онлайн-сервисы берут на себя все больше функций, автоматизируя весь процесс учета, поэтому не стоит бояться большого количества операций, главное – выбрать себе надежного помощника.

Итоги

Порядок бухучета интернет-магазина зависит от выбранной формы налогообложения. При нахождении на УСН можно вести бухучет в упрощенном варианте. Но применять УСН могут только интернет-магазины, соблюдающие установленные НК РФ ограничения по выручке, балансовой стоимости ОС и численности работников. А также те, чьи покупатели не требуют счета-фактуры по приобретаемым товарам. В ином случае интернет-магазинам придется применять ОСН с ведением бухучета в полном объеме, который считается более сложным, чем на УСН. Ну а ЕНВД, ПСН, ЕСХН в отношении интернет-магазинов неприменимы.

Источники

  • https://www.shopolog.ru/metodichka/law-and-taxes/buhgalteriya-internet-magazina-podrobnaya-instrukciya-dlya-nachinayuschih/
  • https://buh.ru/articles/documents/14130/
  • https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/osobennosti_buhgalterskogo_ucheta_v_internetmagazine/
  • https://kakzarabativat.ru/internet-magazin/uchet-v-internet-magazine/
[свернуть]
Оцените статью
Понравилась статья?
Комментарии (0)
Комментариев нет, будьте первым кто его оставит

Комментарии закрыты.